Diferencies entre Donacions de Diners i Donacions d’Immobles (“inter vivos”)
Diferencies entre Donacions de Diners i Donacions d’Immobles (“inter vivos”)
Encara que ambdues operacions tributen per l’Impost sobre Successions i Donacions, les conseqüències fiscals són molt diferents.
Donació de Diners
Avantatges:
✔Pot beneficiar-se de determinades reduccions o bonificacions autonòmiques.
✔ És una operació relativament senzilla.
✔ No genera tributació per guany patrimonial al donant.
Exemple: Uns pares donen 80.000 € al seu fill per comprar el seu primer habitatge.
Donació d’un Immoble
A més de l’Impost sobre Donacions que paga el donatari:
✔ Cal valorar l’immoble a efectes fiscals.
✔ El donant pot tenir un impacte en renda i haver de tributar a l’IRPF.
✔ Pot existir Plusvàlua Municipal (IIVTNU).
Conseqüència important
Quan es dona un immoble, Hisenda considera que el propietari l’està “transmetent” com si l’hagués venut.
Si l’immoble ha augmentat de valor des de la seva compra, el donant pot haver de declarar una guany patrimonial a la seva declaració de renda.
Exemple comparatiu
Cas 1. Donació de 100.000 € (Pare → Fill)
· El fill tributa per la donació.
· El pare NO tributa per guany patrimonial a l’IRPF.
Cas 2. Donació d’un pis valorat en 100.000 € (Pare → Fill)
· El fill tributa per la donació.
· El pare pot tributar per una guany patrimonial a l’IRPF.
· Pot existir Plusvàlua Municipal.
· Cost fiscal global potencialment superior.
Cas especial de donacions a fills per adquisició d’habitatge habitual.
Cal distingir dos casos:
1. Donació de diners per adquirir un immoble destinat a primer habitatge habitual
2. Donació d’immoble destinat a primer habitatge habitual
Es pot tenir una reducció del 95% del preu de l’habitatge o import màxim de 60.000 € (120.000 € si el donatari és una persona amb discapacitat), per a tots dos casos, tan donacions en metàl·lic com d’immobles, única o successives, i/o simultànies (que a aquest efecte són acumulables), si es compleixen següents condicions:
– Donació a un Descendent (menor de 37 anys) o Discapacitat (igual o superior al 65%)
– Donació amb una base imposable en IRPF no superior a 36.000 € (menys mínims personals i familiars)
– Els diners es destinen a adquirir un immoble que ha de constituir el primer habitatge. La destinació de l’immoble consta en escriptura pública.
– L’adquisició de l’immoble s’ha de realitzar en els 6 mesos posteriors a la donació dels diners.
✔ S’apliquen tant si són exclusivament dineràries com si combinen donació d’habitatge i donació de diners, i tant si provenen del mateix ascendent com si provenen de diferents ascendents.
✔ A les donacions de diners, la reducció només es pot aplicar a les que s’han fet en el període dels 6 mesos anteriors a l’adquisició de l’habitatge.
✔ Com hem dit, cal tenir en compte l’impacte en Renda del donant, en el cas de donacions d’immobles.
