{"id":12413,"date":"2015-08-18T13:22:47","date_gmt":"2015-08-18T13:22:47","guid":{"rendered":"http:\/\/amat-inmo-wp.localhost\/2015\/08\/18\/prestec-i-donacio-entre-particulars\/"},"modified":"2023-05-18T16:25:47","modified_gmt":"2023-05-18T16:25:47","slug":"prestamo-y-donacion-entre-particulares","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.amatimmobiliaris.com\/w\/2015\/08\/prestamo-y-donacion-entre-particulares\/","title":{"rendered":"Pr\u00e9stamo y donaci\u00f3n entre particulares"},"content":{"rendered":"

Ante determinados escenarios puede surgir la duda de cu\u00e1l es la mejor alternativa a efectos fiscales. Esta circunstancia se da, por ejemplo, cuando nos planteamos:\u00a0\u00bfQu\u00e9\u00a0es mejor si un pr\u00e9stamo o una donaci\u00f3n entre particulares?<\/b><\/em> Vaya por delante que la respuesta depender\u00e1, en todo momento, de todas y cada una de las circunstancias de la operaci\u00f3n.<\/p>\n

Si tuvi\u00e9ramos que responder a esta pregunta a nivel te\u00f3rico podr\u00edamos llegar a las siguientes conclusiones:<\/p>\n

– Pr\u00e9stamo entre particulares<\/em><\/strong><\/p>\n

Lo primero que debe ponerse de manifiesto es la intenci\u00f3n o no de devolver el pr\u00e9stamo<\/strong>. En caso de que la entrega de dinero sea con \u00e1nimo de liberalidad, es decir, sin esperar su devoluci\u00f3n, la misma tendr\u00e1 la condici\u00f3n de donaci\u00f3n y por tanto, estar\u00eda sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones< \/strong> (ISD).<\/strong><\/p>\n

Por el contrario, si el dinero se ha entregado a cambio de la obligaci\u00f3n de ser devuelto<\/strong>, es decir, no se ha entregado a t\u00edtulo lucrativo sino a t\u00edtulo oneroso, la operaci\u00f3n estar\u00e1 sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados<\/strong> (ITPAJD).<\/p>\n

Por tanto, si no hay pruebas de que se trata de un pr\u00e9stamo con inter\u00e9s cero, se considera que estamos ante una donaci\u00f3n y, de no haber declarado \u00e9sta, pueden haber consecuencias fiscales.<\/p>\n

Respecto a la instrumentalizaci\u00f3n del pr\u00e9stamo<\/strong>, existen dos alternativas:<\/p>\n

– A trav\u00e9s de documento p\u00fablico<\/span>: este caso implica un mayor coste, a priori, por la intervenci\u00f3n del Notario.<\/p>\n

– A trav\u00e9s de documento privado<\/span>: se trata de realizar un contrato privado de pr\u00e9stamo que debe ser presentado en la Agencia Tributaria de Catalu\u00f1a.<\/p>\n

De acuerdo a la normativa existente, y tal y como se ha comentado anteriormente, la constituci\u00f3n del pr\u00e9stamo est\u00e1 sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur\u00eddicos Documentados<\/strong>, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas (TPO). Sin embargo, el art\u00edculo 45.I.B)15.de la ley del impuesto establece que la constituci\u00f3n de pr\u00e9stamos est\u00e1n exentos de pago del impuesto. Asimismo, la operaci\u00f3n de constituci\u00f3n de pr\u00e9stamo tampoco tributa en concepto de actos jur\u00eddicos documentados (AJD), que s\u00f3lo se produce cuando no existe sujeci\u00f3n a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.<\/p>\n

En conclusi\u00f3n, la operaci\u00f3n de constituci\u00f3n del pr\u00e9stamo se encuentra sujeta y exenta del ITP<\/em> as\u00ed como tampoco tributa en concepto de actos jur\u00eddicos documentados<\/em>.<\/p>\n

Todo esto sin perjuicio de la facultad de la administraci\u00f3n de comprobar la realidad del pr\u00e9stamo y, por tanto, del retorno del principal al finalizar el plazo de amortizaci\u00f3n< \/strong>.<\/strong><\/p>\n

Por otra parte, para presentar a liquidaci\u00f3n como exento el contrato de pr\u00e9stamo ante la Agencia Tributaria de Catalu\u00f1a, es necesario rellenar el modelo 600<\/em> de autoliquidaci\u00f3n del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur\u00eddicos documentados. Es necesario aportar el original del contrato y fotocopia del mismo, siendo el plazo de presentaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n de un mes a contar desde la fecha de celebraci\u00f3n del contrato, de acuerdo con lo que dispone la normativa del impuesto. \/p><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Donaci\u00f3n entre particulares<\/em><\/strong><\/p>\n

La donaci\u00f3n es una operaci\u00f3n sujeta y no exenta<\/em> en el ISD<\/strong>, de acuerdo con lo dispuesto en el ‘ arte. 3.1.b) de la Ley 29\/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/p>\n

La base imponible (sobre la que se aplica el tipo impositivo), de acuerdo con lo dispuesto en la normativa, ser\u00e1 \u201cel valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendi\u00e9ndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudos que fueran deducibles.\u201d<\/em><\/p>\n

La determinaci\u00f3n de este valor real<\/em> var\u00eda bastante en funci\u00f3n del tipo de donaci\u00f3n que estemos llevando a cabo. Por ejemplo, en el caso de la donaci\u00f3n de dinero la base imponible ser\u00eda la cantidad de dinero que se entrega al donatario.<\/p>\n

Sin embargo, en el caso de los inmuebles, la determinaci\u00f3n de la base imponible no es tan sencilla. El concepto de valor real no viene determinado en las normas tributarias, pero en sentencia de 5 de octubre de 1995 el Tribunal Supremo lo equipara al valor de mercado y lo define como \u201cel importe neto que razonablemente podr\u00eda esperar recibir un vendedor por la venta de una propiedad en la fecha de la valoraci\u00f3n, mediante una comercializaci\u00f3n adecuada, y suponiendo que existe al menos un comprador potencial correctamente informado de las caracter\u00edsticas del inmueble, y que ambos, comprador y vendedor, act\u00faan libremente y sin un inter\u00e9s particular en la operaci\u00f3n\u201d.<\/em><\/p>\n

Dado que el valor de mercado no es tan f\u00e1cil de determinar la Generalidad de Catalu\u00f1a, a trav\u00e9s de la llamada Instrucci\u00f3n de comprobaci\u00f3n de valores, establece como comprobaciones no prioritarias las operaciones en las que el valor declarante es igual o superior al valor catastral vigente a la fecha de la operaci\u00f3n corregido por un coeficiente en funci\u00f3n de la poblaci\u00f3n donde se encuentre el inmueble en cuesti\u00f3n.<\/p>\n

En cuanto al tipo impositivo aplicable, \u00e9ste var\u00eda<\/strong> en funci\u00f3n de si la donaci\u00f3n se materializa a trav\u00e9s de escritura p\u00fablica o no y al mismo tiempo del parentesco existente entre el donante y el donatario.<\/p>\n

Si la donaci\u00f3n se materializa a trav\u00e9s de escritura p\u00fablica y en caso de Grupo de parentesco I y II (para entendernos, c\u00f3nyuge, descendientes, ascendentes) los tipos oscilan lar\u00edan entre el 5% y el 9% en funci\u00f3n de la base imponible (valor de lo dado).<\/p>\n

Si, por el contrario, la donaci\u00f3n no se materializa a trav\u00e9s de escritura p\u00fablica sino de contrato privado los tipos oscilar\u00edan entre el 7% y el 32% en funci\u00f3n de la base imponible (valor de lo dado).<\/p>\n

Por \u00faltimo,hay que poner de manifiesto que ambos casos, pr\u00e9stamo y donaci\u00f3n, pueden suponer la tributaci\u00f3n en otros impuestos<\/strong> como, por ejemplo, el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas.<\/p>\n

De acuerdo con lo que ha puesto de manifiesto en reiteradas ocasiones la Direcci\u00f3n General de Tributos en varias consultas vinculantes por ella emitida \u201c<\/em>< span style=\u00bbtexto-decoration: underline;\u00bb>la presunci\u00f3n de onerosidad<\/em> que acompa\u00f1a a las cesiones de bienes o derechos supone para los pr\u00e9stamos una estimaci\u00f3n de rendimientos<\/span> que se cuantifica aplicando el tipo de inter\u00e9s legal de los dineros en vigor el \u00faltimo d\u00eda del per\u00edodo impositivo. <\/em>Ahora bien<\/span>, como en reiteradas ocasiones ha se\u00f1alado este Centro Directivo, esta estimaci\u00f3n<\/span> de rendimientos no opera si se prueba la gratuidad del pr\u00e9stamo, lo que deber\u00e1 realizarse conforme a los medios de prueba generalmente admitidos en Derecho, teniendo en cuenta lo previsto en el art\u00edculo 1227 del C\u00f3digo Civil, y que corresponder\u00e1 valorar a los \u00f3rganos de gesti\u00f3n e inspecci\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria. De igual modo deber\u00e1 acreditarse la conexi\u00f3n del pr\u00e9stamo, su destino y la justificaci\u00f3n de su devoluci\u00f3n<\/span>\u201d.<\/em><\/p>\n

Por tanto, en caso de que no se pudiera acreditar la gratuidad del pr\u00e9stamo entre las partes la Administraci\u00f3n Tributaria puede llevar a cabo una estimaci\u00f3n de los rendimientos sobre este pr\u00e9stamo aplicando el tipo de inter\u00e9s legal del dinero y que el donante deber\u00e1 declarar y tributar en su declaraci\u00f3n de la renta.<\/p>\n

En relaci\u00f3n con la donaci\u00f3n del inmueble, en caso de que se produzca una ganancia patrimonial por aplicaci\u00f3n de la normativa del Impuesto sobre la renta de las Personas F\u00edsicas , el donante deber\u00e1 declarar \u00e9sta en su declaraci\u00f3n de la renta.<\/strong><\/p>\n

Martina Homedes<\/strong><\/span><\/p>\n

Departamento fiscal<\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Ante determinados escenarios puede surgir la duda de cu\u00e1l es la mejor alternativa a efectos fiscales. Esta circunstancia se da, por ejemplo, cuando nos planteamos:\u00a0\u00bfQu\u00e9\u00a0es mejor si un pr\u00e9stamo o una donaci\u00f3n entre particulares? Vaya por delante que la respuesta depender\u00e1, en todo momento, de todas y cada una de las circunstancias de la operaci\u00f3n. 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